Słownik wynagrodzeń

bony zywieniowe

Bony żywieniowe (vouchery na posiłki, karty lunchowe) to benefit pozapłacowy umożliwiający pracownikom zakup posiłków lub artykułów spożywczych. Od 2023 r. wartość bonów żywieniowych finansowanych przez pracodawcę jest zwolniona z podatku dochodowego PIT do kwoty 450 PLN miesięcznie (wcześniej 190 PLN). Zwolnienie nie obejmuje składek ZUS – bony żywieniowe podlegają oskładkowaniu niezależnie od wartości.

Znaczenie w kontekście polskiego prawa pracy

Bony żywieniowe są popularnym świadczeniem pozapłacowym, które pracodawcy oferują jako formę wsparcia dla pracowników w codziennych wydatkach na jedzenie. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz przepisami dotyczącymi ubezpieczeń społecznych, od 1 stycznia 2023 roku limit zwolnienia z podatku PIT wzrósł z 190 PLN do 450 PLN miesięcznie na pracownika. Oznacza to, że pracodawca może przekazać pracownikowi bony o wartości do 450 PLN miesięcznie bez konieczności doliczania ich do podstawy opodatkowania.

Ważne jest jednak, że pomimo zwolnienia z PIT, bony żywieniowe są objęte składkami na ubezpieczenia społeczne (ZUS). Oznacza to, że ich wartość należy uwzględnić przy obliczaniu podstawy wymiaru składek ZUS, co wpływa na koszty pracodawcy oraz wysokość składek odprowadzanych za pracownika. Zgodnie z interpretacjami ZUS i organów podatkowych, oskładkowaniu podlega cała kwota bonów, niezależnie od tego, czy ich wartość nie przekracza limitu zwolnienia z PIT.

Przepisy Kodeksu pracy nie regulują szczegółowo kwestii bonów żywieniowych, dlatego ich wydawanie opiera się na wewnętrznych regulacjach pracodawcy lub umowach zbiorowych. Bony mogą mieć formę papierową lub elektroniczną (karty lunchowe) i są przeznaczone na zakup posiłków w określonych punktach gastronomicznych lub sklepach spożywczych.

Przykład liczbowy

Pracownik zatrudniony na umowę o pracę otrzymuje wynagrodzenie brutto w wysokości 5 000 PLN. Pracodawca decyduje się przekazać mu bony żywieniowe o wartości 400 PLN miesięcznie.

  • Wartość bonów (400 PLN) jest zwolniona z podatku PIT, ponieważ nie przekracza limitu 450 PLN.
  • Jednak cała kwota 400 PLN podlega oskładkowaniu ZUS, co oznacza, że do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dolicza się tę wartość.
  • W efekcie, całkowite koszty pracodawcy wzrosną o wartość składek ZUS od kwoty 400 PLN.
  • Dla pracownika bony są dodatkowym świadczeniem, które nie zwiększa jego podstawy opodatkowania, a więc nie wpływa na wysokość pobieranego podatku dochodowego.

Więcej informacji o zasadach obliczania wynagrodzenia netto i podatków można znaleźć w poradnikach: Jak obliczyć wynagrodzenie netto oraz Skale podatkowe PIT 2024.

Powiązane pojęcia

Przykład

Pracownik ochrony otrzymuje bony zywieniowe Edenred za 380 PLN/mies. Cala kwota jest zwolniona z PIT (ponizej limitu 450 PLN). Jednak od tej kwoty nadal odprowadzane sa skladki ZUS po stronie pracodawcy.