Słownik wynagrodzeń

spółka komandytowa

Spółka komandytowa to spółka osobowa, w której co najmniej jeden wspólnik (komplementariusz) odpowiada za zobowiązania bez ograniczeń, a co najmniej jeden (komandytariusz) odpowiada do wysokości sumy komandytowej. Od 2021 r. spółki komandytowe stały się podatnikami CIT (podatek dochodowy od osób prawnych) — przed tą zmianą były popularną formą optymalizacji podatkowej łączącej cechy sp. z o.o. i J

Znaczenie w kontekście polskiego prawa pracy

Spółka komandytowa jest specyficzną formą prowadzenia działalności gospodarczej, łączącą elementy spółki osobowej i kapitałowej. W kontekście prawa pracy istotne jest, że wspólnicy spółki komandytowej, zwłaszcza komplementariusze, mogą być traktowani jako przedsiębiorcy prowadzący własną działalność gospodarczą, a nie jako pracownicy. Oznacza to, że nie podlegają oni przepisom Kodeksu pracy w zakresie zatrudnienia, co wpływa na sposób rozliczania składek ZUS oraz podatków.

Od 1 stycznia 2021 roku spółka komandytowa stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), co oznacza, że sama spółka rozlicza podatek, a nie wspólnicy bezpośrednio z tytułu udziału w zyskach. Wcześniej dochód spółki był opodatkowany na poziomie wspólników podatkiem PIT, co dawało możliwość optymalizacji podatkowej. Obecnie wspólnicy rozliczają się z dywidendy lub wynagrodzenia, a spółka odprowadza CIT według stawki 19% lub preferencyjnej 9% dla małych podatników.

W zakresie zatrudnienia pracowników spółka komandytowa funkcjonuje jak każdy inny pracodawca i musi przestrzegać przepisów Kodeksu pracy, w tym dotyczących minimalnego wynagrodzenia, czasu pracy, urlopów czy składek na ubezpieczenia społeczne. Z punktu widzenia wynagrodzeń i rozliczeń z ZUS, pracownicy zatrudnieni w spółce komandytowej podlegają standardowym zasadom, a ich wynagrodzenia brutto są podstawą do wyliczenia składek i podatków według obowiązujących przepisów.

Przykład liczbowy

Załóżmy, że pracownik zatrudniony w spółce komandytowej otrzymuje wynagrodzenie brutto w wysokości 5 000 zł miesięcznie (dane na 2024 rok). Obliczmy przybliżone wynagrodzenie netto oraz składki ZUS.

  • Wynagrodzenie brutto: 5 000 zł
  • Składki ZUS (pracownik): ok. 13,71% (emerytalna, rentowa, chorobowa, wypadkowa) – około 685,50 zł
  • Składka zdrowotna: 9% podstawy wymiaru – około 450 zł
  • Zaliczka na podatek dochodowy (PIT): po uwzględnieniu kosztów uzyskania przychodu i kwoty wolnej – około 310 zł
  • Wynagrodzenie netto: około 3 555 zł

Spółka komandytowa jako pracodawca odprowadza również składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, które wynoszą około 2,45% wynagrodzenia brutto (około 122,50 zł). Szczegółowe wyliczenia można przeprowadzić za pomocą kalkulatora brutto–netto 2024.

Powiązane pojęcia

Przykład

Przykład: deweloper prowadzi działalność w formie spółki komandytowej: sp. z o.o. jako komplementariusz (pełna odpowiedzialność) i inwestor jako komandytariusz (do 100 000 zł sumy komandytowej). Pracownicy budowy zatrudnieni przez spółkę.