Słownik wynagrodzeń

koszty pracodawcy (całkowity koszt zatrudnienia)

koszty pracodawcy (całkowity koszt zatrudnienia) — to łączna kwota, jaką pracodawca ponosi w związku z zatrudnieniem pracownika, obejmująca wynagrodzenie brutto oraz dodatkowe składki i opłaty na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy, a także składki na Pracownicze Plany Kapitałowe (PPK), jeśli pracownik w nich uczestniczy.

Co to znaczy i jak działa

Całkowity koszt zatrudnienia, często określany jako Total Cost of Employment (TCE), to suma wynagrodzenia brutto pracownika oraz wszystkich obowiązkowych składek i opłat, które musi ponieść pracodawca. W Polsce do najważniejszych składników tych kosztów należą składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe, chorobowe) oraz Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (FGŚP). Łączna wysokość tych składek to około 20,48% wynagrodzenia brutto.

Dodatkowo, jeśli pracownik zdecyduje się na uczestnictwo w Pracowniczych Planach Kapitałowych (PPK), pracodawca zobowiązany jest do odprowadzania składki w wysokości 1,5% wynagrodzenia brutto. Warto podkreślić, że składki te nie są potrącane z wynagrodzenia pracownika, lecz stanowią dodatkowy koszt po stronie pracodawcy.

Wszystkie te wydatki pracodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, co zmniejsza podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT) lub podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej. Dzięki temu całkowity koszt zatrudnienia jest realnym obciążeniem finansowym, które należy uwzględnić przy planowaniu budżetu firmy.

Przykład liczbowy

Załóżmy, że pracownik otrzymuje wynagrodzenie brutto w wysokości 5 000 zł miesięcznie. Pracodawca musi oprócz tego zapłacić składki ZUS w wysokości około 20,48% tej kwoty, co daje:

  • 5 000 zł × 20,48% = 1 024 zł

Jeśli pracownik uczestniczy w PPK, to dodatkowo pracodawca odprowadza składkę 1,5% wynagrodzenia brutto:

  • 5 000 zł × 1,5% = 75 zł

Sumując te wartości, całkowity koszt zatrudnienia wynosi:

  • 5 000 zł (wynagrodzenie brutto) + 1 024 zł (składki ZUS) + 75 zł (PPK) = 6 099 zł

Zaokrąglając, koszt ten to około 6 100 zł miesięcznie. To właśnie tę kwotę pracodawca musi wygospodarować, aby zatrudnić pracownika z wynagrodzeniem brutto 5 000 zł.

Podstawa prawna

  • Kodeks pracy (Dz.U. 2024, poz. 150) – reguluje zasady zatrudnienia i wynagrodzenia.
  • Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. 2024, poz. 200) – określa obowiązkowe składki ZUS.
  • Ustawa o Pracowniczych Planach Kapitałowych (Dz.U. 2019, poz. 2215) – reguluje zasady uczestnictwa i składek na PPK.
  • Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024, poz. 180) oraz Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2024, poz. 190) – umożliwiają zaliczenie kosztów zatrudnienia do kosztów uzyskania przychodu.

Powiązane pojęcia