ulga 4+ (ulga dla rodzin wielodzietnych)

Ulga 4+ (oficjalnie: ulga dla rodzin wielodzietnych, potocznie: „zerowy PIT dla rodzin 4+") to zwolnienie z podatku dochodowego PIT dla podatników, którzy wychowują co najmniej czworo dzieci. Weszła w życie 1 stycznia 2022 r. jako element reformy „Polski Ład".

Podstawa prawna

Art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym od 2022 r.

Kto może skorzystać?

Z ulgi korzysta podatnik (rodzic lub opiekun prawny), który w roku podatkowym:

• Wychowuje co najmniej czworo dzieci (własnych, przysposobionych lub przyjętych na wychowanie jako rodzina zastępcza).
• Dzieci są małoletnie lub do 25 lat jeśli uczą się/studiują i nie uzyskały własnych dochodów powyżej określonego limitu (w 2024 r.: 19 061,28 PLN, tj. 12 × kwota wolna 1/12).
• Zwolnienie obejmuje przychody z: stosunku pracy, umów zleceń, działalności gospodarczej (skala lub liniowy) i pozarolniczej działalności.

Limit przychodu objętego ulgą

Ulga 4+ zwalnia z PIT przychody do łącznej kwoty 85 528 PLN rocznie — identycznie jak ulga dla młodych (do 26 r.ż.) i ulga dla powracających zza granicy. Powyżej tej kwoty przychody podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Przy dwójce rodziców — każde z nich może skorzystać z limitu 85 528 PLN osobno, co daje łącznie 171 056 PLN przychodów zwolnionych z PIT w roku podatkowym.

Jak to działa w praktyce?

Pracodawca nie pobiera zaliczek PIT, jeśli pracownik złoży oświadczenie o korzystaniu z ulgi 4+. W rozliczeniu rocznym (PIT-36 lub PIT-37) podatnik wykazuje zwolnione przychody i oblicza ewentualny podatek tylko od nadwyżki powyżej 85 528 PLN.

Łączenie ulgi 4+ z innymi ulgami

Ulga 4+ można łączyć z:

• Kwotą wolną od podatku (30 000 PLN): ulga i kwota wolna dotyczą różnych mechanizmów — kwota wolna zmniejsza podatek obliczony od przychodu powyżej limitu ulgi.
• Ulgą prorodzinną (na dzieci): podatnik korzystający z 4+ może dodatkowo odliczyć ulgę prorodzinną od podatku należnego od dochodów powyżej 85 528 PLN.

Nie można łączyć ulgi 4+ z ulgą dla młodych (jeśli podatnik ma < 26 lat — stosuje się tylko jedną, korzystniejszą).

Kwestie składek ZUS

Ulga 4+ zwalnia wyłącznie z PIT — nie wpływa na składki ZUS. Pracownik nadal odprowadza pełne składki emerytalne, rentowe, chorobowe i zdrowotną. W konsekwencji wynagrodzenie netto rośnie tylko o zaoszczędzone zaliczki PIT, nie o składki ZUS.